증여세 계산기

다음 회차 증여재산가액 = 이번 증여재산가액 + 직전 회차의 증여세. 세금이 더 늘지 않는 회차에서 멈춥니다.

상증법 제26조·제56조(세율), 제47조(과세가액·10년 합산), 제53조·제53조의2(공제), 제55조 제2항(과세표준 50만원 미만 불과세), 제57조(할증), 제58조(납부세액공제), 제69조 제2항(신고세액공제 3%). 공제는 거주자만 받습니다.

• 증여자가 연대납세의무 없이 대신 낸 증여세는 받는 사람(수증자)의 세금을 대신 갚아 준 것이므로 다시 증여로 보고 당초 증여재산에 합산합니다(상증법 제36조·제47조 제2항, 기본통칙 36-0…1 ②).
• 그래서 대납액은 "대납액 = 대납액을 포함한 증여재산에 대한 증여세"가 되는 금액으로 구합니다. 계산기는 세금을 더해 다시 계산하는 과정을 금액이 바뀌지 않을 때까지 반복하고, 같은 값을 공식으로도 보여 줍니다.
• 받는 사람이 비거주자이면 증여자에게 연대납세의무가 있어 대신 낸 세금을 증여로 보지 않습니다(같은 통칙 ①, 법령해석과-4330). 대신 증여재산공제가 없습니다.
• 부모와 조부모는 10년 합산에서 동일인이 아니므로, 조부모가 낸 세금은 부모의 증여와 합산하지 않고 따로 계산합니다(서면인터넷방문상담4팀-731).
• 10년 안에 동일인에게 받은 재산은 합계가 1천만원 이상일 때만 합산합니다(상증법 제47조 제2항). 합산하면 과거 증여분까지 더한 과세가액에서 증여재산공제를 다시 계산하므로, 과거 증여에서 쓴 공제를 따로 빼지 않습니다. 합산하지 않는 다른 사람의 증여에서 쓴 공제와 1천만원 미만이라 합산하지 않은 증여에서 쓴 공제만 10년 한도에서 뺍니다(제53조).